Главная | Резерв на оплату отпусков в 2011 году

Резерв на оплату отпусков в 2011 году

17.01.2011 | 00:00

Вопрос читателя:

При проведении 31 декабря 2010 года инвентаризации резерва, было определено, что остаток неиспользованного резерва составил, допустим, 60 000 руб. Однако при его уточнении исходя из количества дней неиспользованного отпуска, резерв получился « к доначислению» в размере 100 000 руб. (больше остатка резерва на 40 000 руб.) Таким образом, было принято в расходы декабрем 2010 г. дополнительно 40 000 руб. и, соответственно, данный остаток был перенесена на следующий год.

В каком размере я должна определить резерв на следующий год, с учетом данного переходного остатка, т.е. за минусом его, либо я его должна приплюсовать к вновь созданному резерву на 2011 год?

Ответ специалистов «САФИ Консалтинг»:

Резерв на оплату отпусков создается организациями, принявшими решение о равномерном включении в состав расходов в целях налогообложения предстоящих расходов на оплату отпусков работников. Таким образом, в течение года, формируя резерв, налогоплательщик учитывает предполагаемые, а не действительные затраты на оплату отпусков.

В связи с этим в конце года налогоплательщик обязан провести инвентаризацию созданного и использованного резерва, уточнить его размеры и определить суммы дополнительных расходов или внереализационных доходов, связанных с осуществлением фактических затрат на оплату отпусков.

Исходя из приведенных Вами в вопросе данных и положений статьи 324.1 НК РФ, получаем следующее .

Резерв сформирован в размере 100 000 руб. и отнесен к расходам на оплату труда.

Сумма фактически начисленных отпускных (т.е. использование резерва) 85 000 руб.

Фактический остаток неиспользованного резерва 15 000 руб. (100 000 – 85 000)

Резерв в части неиспользованных отпусков 30 000 руб., т.е. превышает фактический остаток неиспользованного резерва на 15000 руб. (30 000 – 15 000), которые подлежат дополнительному включению в состав расходов на оплату труда 2010 года.

Таким образом, совокупно расходы по формированию резерва в 2010 году составили 115 000 руб. (100 000 руб. + 15 000 руб.), а использовано из резерва 85 000 руб.

Следовательно, сумма резерва, подлежащая переносу на 2011 году, составляет 30 000 руб.

По нашему мнению, особое внимание следует обратить на расчет резерва в части неиспользованных отпусков, т.к. в него должны быть включены только те отпуска, которые были запланированы на 2010 год, но перенесены на 2011 год, т.е., например, при расчете не должны учитываться запланированные и неиспользованные отпуска уволенных в 2010 году работников.